Un investissement matériel (machine, véhicule, informatique, mobilier…) sert à l'entreprise pendant plusieurs années. Plutôt que de passer son prix en charge d'un seul coup, l'amortissement répartit ce coût sur sa durée d'utilisation. Chaque année, une dotation aux amortissements vient diminuer le résultat — donc l'impôt — sans sortie de trésorerie (l'argent a été dépensé à l'achat). Pour un porteur de projet, savoir présenter ce mécanisme montre que l'on maîtrise la différence entre dépense, charge et trésorerie.

Exercice

Année civile (du 1^er janvier au 31 décembre) à laquelle se rattache la dotation. Le premier exercice peut être partiel (prorata temporis).

Base amortissable

Montant à répartir : Prix d'acquisition HT − Valeur résiduelle en linéaire. En dégressif, la base est le prix d'acquisition HT complet (la valeur résiduelle n'est pas déduite, convention fiscale).

VNC début d'exercice

Valeur Nette Comptable au 1^er janvier : ce qu'il « reste » du bien dans les comptes avant la dotation de l'année.

Taux appliqué

Pourcentage de la base (linéaire) ou de la VNC (dégressif) amorti au cours de l'exercice.

Dotation de l'exercice

Charge d'amortissement de l'année. C'est le montant qui figure au compte de résultat prévisionnel.

Amortissements cumulés

Somme des dotations depuis la mise en service. Figure au bilan en déduction de la valeur brute.

VNC fin d'exercice

Prix d'acquisition − Amortissements cumulés. Valeur du bien au bilan au 31/12. Elle tend vers la valeur résiduelle (linéaire) ou vers 0 (dégressif).

% amorti

Part du prix d'acquisition déjà amortie à la fin de l'exercice.

Taux linéaire = 100 % ÷ durée (années)

Dotation annuelle = Base amortissable × taux

Prorata temporis (1^er exercice) : Dotation × (nombre de jours restants ÷ 360), le calcul se faisant en mois de 30 jours à partir du jour de mise en service. Le complément est reporté sur un exercice supplémentaire en fin de plan. Exemple : mise en service le 15 mars → 286 jours sur 360.

Taux dégressif = Taux linéaire × coefficient

Dotation = VNC début d'exercice × taux dégressif, calculée par mois entier la première année (le mois de mise en service compte en entier). Dès que la dotation linéaire sur la durée restante (VNC ÷ années restantes) devient supérieure, on bascule sur celle-ci : le bien est ainsi totalement amorti au terme de la durée. Le dégressif n'est admis que pour les biens neufs d'une durée d'au moins 3 ans et exclut certains biens (véhicules de tourisme, mobilier, bâtiments…) : vérifiez l'éligibilité de votre bien.

Ces durées sont des usages professionnels couramment admis par l'administration fiscale : une entreprise peut retenir une durée différente si elle correspond à l'utilisation réelle du bien, en le justifiant.

Coût mensuel équivalent

Dotation annuelle pleine ÷ 12. Permet de comparer l'investissement à une location ou un leasing, ou de le rapporter au chiffre d'affaires mensuel à réaliser.

Économie d'impôt estimée

Dotation × taux d'impôt retenu. Montant d'impôt « évité » grâce à la dotation, si l'entreprise est bénéficiaire. Ce n'est pas une rentrée d'argent, mais une sortie en moins.

Part amortie au bout de 2 exercices

Mesure la « vitesse » du plan : utile pour comparer linéaire et dégressif et argumenter le choix du mode.